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Un bilan comptable est un document qui synthétise ce que l'entreprise possède (terrains, immeubles... : l'actif) et l'ensemble de ses ressources (capital, réserve, crédits... : le passif) à un moment donné.
Sommaire |
Le bilan est une « photographie » de l'entreprise qui permet de réaliser une évaluation d'entreprise, et plus précisément de savoir après retraitement (par exemple d'une optique patrimoniale à celle de juste valeur) combien elle vaut et si elle est solvable.
Pour les petites entreprises le bilan sert surtout aux tiers (banques, administrations...) qui peuvent ainsi contrôler si l'entreprise est solvable (par une analyse des ratios ou de la trésorerie notamment) et pour évaluer les impôts et taxes dus. Les comptes annuels (dont le bilan, le compte de résultat, les annexes...) doivent obligatoirement être établis à la clôture de l'exercice (PCG article 123.16 en France, pour les entreprises dépassant 763000€ de chiffre d'affaires annuel pour ventes de biens ou 230000€ pour ventes de services).
Pour les grosses entreprises, il peut aussi être utile d'établir un bilan plus qu'une fois durant l'exercice (4 fois par an par exemple). Le bilan forme un tout indissociable avec le compte de résultat et les annexes (et d'autres documents selon les normes suivies) pour former les comptes annuels. En effet, le montant du résultat de l'exercice trouvé au bilan est toujours égal au montant du résultat trouvé en compte de résultat. En association avec le compte de résultat, le bilan donne aussi des informations sur la performance et la rentabilité.
L'ensemble devrait être présenté ou accessible aux ayants droit (propriétaires, fournisseurs, prêteurs, fisc...). Il constitue normalement une garantie de transparence pour ceux-ci et doit être certifié par un commissaire aux comptes pour certaines entreprises (sociétés anonymes...).
Il existe donc trois finalités au bilan :
Pour limiter le coût administratif les entreprises cherchent à faire converger le bilan fiscal et comptable mais c'est de moins en moins possible.
Les normes IAS/IFRS ne sont pas les normes des Etats-Unis. Ce sont des normes négociées au niveau international vers lesquels les pays européens doivent converger. Elles ne sont pas applicables pour l'instant aux entreprises qui ne sont pas des groupes (et pas cotées).
Un actif est courant s'il est destiné à être utilisé ou vendu dans le cadre du cycle d'exploitation de l'entreprise ou qu'il représente la trésorerie librement négociable.
Les actifs non courants sont essentiellement des immobilisations (des actifs d'utilisation durable).
| Actif | Passif |
|---|---|
| Actifs non courants Immobilisations incorporelles Immobilisations corporelles Immobilisations financières |
Capitaux propres Capital émis Réserves et résultat |
| Actifs courants Stocks Créances clients et autres créances |
Passifs non courants Emprunt Provisions |
| Trésorerie | Passifs courants Dettes fournisseurs Provisions Emprunts et découverts |
Le bilan est constitué du cumul par compte des écritures réalisées depuis la création de l'entreprise.
Des étapes intermédiaires facilitent la construction de celui-ci. Le journal liste des enregistrements (comme pour une facture par exemple) pour un type de compte ou une période. Le grand livre réalise le cumul des enregistrements de l'exercice. La balance est le cumul par compte des écritures du grand livre. C'est donc une représentation en liste du bilan et du compte de résultat.
La différence monétaire entre l'actif circulant et les dettes est appelée : « besoin en fonds de roulement » (BFR).
| Actif | Passif |
|---|---|
| Actif immobilisé Immobilisations incorporelles Immobilisations corporelles Immobilisations financières |
Capitaux propres Capital Réserves résultat provisions réglementées Provisions pour risques et charges |
| Actif circulant Stocks Créances clients Valeur mobilière de placement |
Dettes Emprunt Dettes fournisseurs |
| Disponibilité (trésorerie) charges constatées d'avance |
Produits constatés d'avance |
Pour trouver le résultat (bénéfice ou perte), il faut faire le total de l'actif et du passif. Ces totaux sont normalement différents et c'est le fait d'ajouter à la suite de l'actif ou du passif le résultat qui permet aux totaux d'être égaux. La présentation incluant le résultat est la présentation finalisée du bilan. En cas de perte, le résultat se place à l'actif. En cas de bénéfice, le résultat se retrouve au passif.
Le mode de comptabilisation diverge avec le modèle français mais le bilan est proche.
| Actif | Passif |
|---|---|
| Actif immobilisé Immobilisations incorporelles Immobilisations corporelles Immobilisations financières |
Capitaux propres Capital Réserves résultat Provisions pour risques et charges |
| Actif circulant Stocks Créances clients Valeur mobilière de placement |
Dettes Emprunt Dettes fournisseurs |
| Disponibilité (trésorerie) Comptes de régularisation |
Comptes de régularisation |
La présentation du bilan d'une société cotée à New York diffère sensiblement de la présentation « à l'italienne » qui équilibre le passif et l'actif. Elle présente l'avantage de donner un solde disponible (solde courant) et de la valeur patrimoniale possédée par l'actionnaire (l'actif net).
Le solde des comptes de capitaux est égal à l'actif net.
Liens relatifs à la construction d'un bilan :
Liens de recherche de bilans sur des bases de données privées :
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